Законы от 08.06.2015 N 150-ФЗ, от 13.07.2015 N 232-ФЗ (далее – Закон N 232-ФЗ), от 06.04.2015 N 84-ФЗ (далее – Закон N 84-ФЗ).

   Для упрощенцев с 1 января 2016 г. действуют три главных новшества.

   I. Основными средствами и нематериальными активами теперь являются объекты с первоначальной стоимостью больше 100 000 руб. (при условии соответствия иным критериям отнесения к амортизируемому имуществу). Напомним, ранее этот лимит составлял 40 000 руб.

   Поэтому на “доходно-расходной” УСНО объекты стоимостью до 100 000 руб. включительно, которые вы получили в собственность и оплатили в 2016 г., учитывайте так:

• если это имущество – как материальные расходы;
• если это что-то нематериальное – как какие-нибудь другие подходящие расходы, признаваемые на упрощенке. К примеру, товарный знак – как расходы на рекламу, исключительные права на изобретение – как расходы на приобретение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на программу – как расходы на приобретение прав пользования программами и базами данных и т.п.

   Включайте в расчет налога всю стоимость такого объекта на дату его оплаты. А если вы оплатили его авансом – то на дату перехода к вам права собственности (получения прав на нематериальные объекты).

   II. В отношении “доходной” упрощенки субъектам РФ предоставлено право установить на 2016-й и следующие годы пониженную ставку налога – в пределах от 1 до 6%. До сих пор регионы были вправе понижать ставку только для “доходно-расходной” УСНО (что во многих субъектах и было сделано).

   Поэтому при расчете налога по итогам I квартала проверьте, не появился ли в вашем субъекте РФ закон об уменьшении ставки. Не проблема, если он был принят и официально опубликован меньше чем за месяц до начала 2016 г. или даже после 01.01.2016. Его все равно можно применять, так как акты законодательства о налогах и сборах, снижающие ставки налогов, могут вводиться в действие задним числом. Главное, чтобы в нем говорилось, что пониженная ставка действует с 1 января 2016 г.

   Внимательно изучите закон: льготная ставка может быть установлена только для отдельных категорий налогоплательщиков и при соответствии определенным критериям.

   Примечание. Кстати, в некоторых регионах такие законы уже приняты, например в Брянской и Амурской областях.

  Также регионы получили право установить с 2016 г. нулевую ставку “упрощенного” налога для впервые зарегистрированных ИП, оказывающих бытовые услуги населению – независимо от выбранного ими объекта налогообложения. До 2016 г. ставка 0% могла быть установлена только для производственной, социальной и научной деятельности ИП.

   III. В НК закреплено, что упрощенцы не включают в свои налогооблагаемые доходы НДС, который добровольно предъявили своим покупателям и затем получили от них в составе платы за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права. После уплаты этого НДС в бюджет его сумму нельзя учесть в своих налоговых расходах.