Проект Федерального закона № 828659-6 «О внесении изменений в пп.4 ст. 218 НК РФ части второй НК РФ» имеет ярко выраженную социальную направленность и несколько меняет концепцию предоставления стандартных вычетов на детей-инвалидов.
В настоящее время и лица, которым предоставляется такой вычет, и размер вычета едины по всем налогоплательщикам. С 2016 года предлагается достаточно резкое увеличение размера вычета, предоставляемого на детей-инвалидов и дифференциация по тем физическим лицам, которые претендуют на получение стандартного вычета на детей-инвалидов.
Так, предлагается, что опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, стандартный вычет будет предоставляться в размере 6 000 руб., а родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок, — в размере 12 000 руб.
Однозначно положительным для налогоплательщиков является увеличение порогового значения дохода для предоставления стандартного вычета на детей – с 280 000 руб. до 350 000 руб.
Для лучшего понимания сравним порядок предоставления стандартного вычета на детей в 2015 (таблица 1) и 2016 годах (по проекту, таблица 2).
Таблица 1. Размер стандартных вычетов на детей налогоплательщика в 2015 году:
|
Кому предоставляется вычет |
Основание вычета |
Сумма стандартного налогового вычета на детей налогоплательщика |
· на обеспечении которых находится ребенок
|
На первого ребенка | 1 400 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280 000 руб. |
| На второго ребенка | 1 400 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280 000 руб. | |
| На третьего и каждого последующего ребенка | 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280 000 руб. | |
| на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы | 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280 000 руб. |
Таблица 2. Размер стандартных вычетов на детей налогоплательщика с 2016 года (согласно Проекту ФЗ № 828659-6):
|
Кому предоставляется вычет |
Основание вычета |
Размер стандартного налогового вычета на детей налогоплательщика |
· на обеспечении которых находится ребенок |
На первого ребенка | 1 400 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 350 000 руб. |
| На второго ребенка | 1 400 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 350 000 руб. | |
| На третьего и каждого последующего ребенка | 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 350 000 руб. | |
· на обеспечении которых находится ребенок |
На каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы | 6 000 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 350 000 руб. |
· на обеспечении которых находится ребенок |
На каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы | 12 000 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 350 000 руб. |
Рассмотрим на примере. Предположим, что сотрудница организации имеет троих детей: 8 лет, 13 лет и 17 лет. Второй ребенок — инвалид с детства. Заработная плата – 50 000 руб. в мес.
Вычеты в 2015 году:
- на первого ребенка – 1 400 руб.
- на второго ребенка – 3 000 руб. (т.к. является ребенком-инвалидом)
- на третьего ребенка – 3 000 руб.
Стандартный вычет может быть представлен сотруднице за 5 мес., т.е. до месяца, когда доход, исчисленный нарастающим итогом, превысит 280 000 руб. Следовательно, размер вычета за 2015 г. составит: 37 000 руб. (1 400 х 5 + 3 000 х 5 + 3 000 х 5). Таким образом, сумма НДФЛ, которая не будет удержана с дохода налогоплательщика, составит 4 810 руб.
Вычеты в 2016 г. (по проекту ФЗ № 828659-6):
- на первого ребенка – 1 400 руб.
- на второго ребенка – 12 000 руб. (т.к. является ребенком-инвалидом)
- на третьего ребенка – 3 000 руб.
Стандартный вычет может быть представлен сотруднице за 7 мес., т.е. до месяца, когда доход, исчисленный нарастающим итогом, превысит 350 000 руб. Следовательно, размер вычета за 2016 г. составит: 114 800 руб. (1 400 х 7 + 12 000 х 7 + 3 000 х 7). Таким образом, сумма НДФЛ, которая не будет удержана с дохода налогоплательщика, составит 14 924 руб. И это, в некотором роде, дополнительный доход сотрудницы (в месяц – 2 132 руб.).
=============================================================================
По вопросам постановки бухгалтерского и налогового учета, формирования и сдачи отчетности в ИФНС, внебюджетные фонды и органы статистики, восстановления бухгалтерского учета и бухгалтерского сопровождения, обращайтесь к нам:
Консалтинговая компания «ФИНАНСЫ и ПРАВО» сайт: ВАШ БУХГАЛТЕР
E-mail: ВАШ БУХГАЛТЕР
Телефон: +7 929 509 1448
Факс: +7 495 943 1448
