шаблоны wordpress.

НДФЛ с дивидендов

НДФЛ с выплачиваемых промежуточных дивидендов

   И акционерные общества, и общества с ограниченной ответственностью могут выплачивать промежуточные дивиденды — распределенные по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев. Мы поговорим об уплате НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых гражданам РФ.

   В АО решение о выплате промежуточных дивидендов может принять общее собрание акционеров. На принятие такого решения отводится 3 месяца после окончания I квартала, полугодия или 9 месяцев.

   Для ООО Закон не устанавливает крайнего срока, когда может быть принято решение о распределении чистой прибыли между участниками, в том числе и по итогам I квартала, полугодия или 9 месяцев.

   Промежуточные дивиденды выплачиваются:

  1. акционерам АО — не позднее 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов;
  2. участникам ООО — не позднее чем через 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли, если меньший срок не указан в уставе или решении.

   Дивиденды, выплачиваемые резидентам РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13%. Если ваша организация выплачивает их напрямую своим участникам/акционерам, то надо удержать налог и перечислить его в бюджет.

   НДФЛ с дивидендов рассчитывается по каждому налогоплательщику при каждой выплате дохода. То есть, к примеру, при исчислении налога второй и следующие разы за один и тот же год не требуется делать это нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм.

   При расчете НДФЛ с дивидендов никакие налоговые вычеты физическим лицам не предоставляются.

   НДФЛ с дивидендов надо перечислить в бюджет:

  1. акционерным обществам — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов;
  2. обществам с ограниченной ответственностью — не позднее дня перечисления дивидендов либо получения в банке наличных для выплаты дивидендов.

   В платежке надо указать КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110, статус плательщика — 02.

   Налоговая отчетность при выплате дивидендов физическим лицам составляется так:

  1. АО (независимо от системы налогообложения) должно отразить такие дивиденды в декларации по налогу на прибыль.

   Также по каждому акционеру — физическому лицу надо заполнить приложение 2 к «прибыльной» декларации. Делать это нужно только в годовой декларации, которая сдается в инспекцию не позднее 28 марта года, следующего за годом, в котором выплачены дивиденды.

   АО не должны отражать выплаченные физическим лицам дивиденды в справках 2-НДФЛ.

   Подавать в налоговые органы сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ на физлиц, получивших дивиденды, уже не надо;

  1. ООО заполняет справки 2-НДФЛ, в которых дивиденды указываются с кодом дохода 1010. Их надо направить в инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов.

   Таким образом, если ООО выплачивает дивиденды только физическим лицам, то показывать их в «прибыльной» декларации не требуется.

   Сделаем небольшой вывод для тех, кто применяет упрощенку:

  1. АО придется заполнять декларацию по налогу на прибыль, чтобы отразить в ней дивиденды.

   В состав такой декларации, представляемой в инспекцию по итогам года, включаются:

  1. титульный лист (лист 01), при этом по реквизиту «По месту нахождения (учета)» надо указать код 231 (по месту нахождения налогового агента — организации);
  2. подраздел 1.3 раздела 1 листа 01;
  3. раздел А листа 03 (разделы Б и В не заполняются, если все участники АО — физические лица);
  4. приложение 2 — по каждому акционеру — физическому лицу;
  5. для ООО выплата дивидендов физическим лицам — не повод представлять в инспекцию декларацию по налогу на прибыль.

=============================================================================

По вопросам постановки бухгалтерского и налогового учета, формирования и сдачи отчетности в ИФНС, внебюджетные фонды и органы статистики, восстановления бухгалтерского учета и бухгалтерского сопровождения, обращайтесь к нам:

Консалтинговая компания «ФИНАНСЫ и ПРАВО»    сайт:  ВАШ БУХГАЛТЕР
E-mail: ВАШ БУХГАЛТЕР

Телефон: +7 929 509 1448
Факс: +7 495 943 1448

.