шаблоны wordpress.

Налоговые вычеты

Вычеты на детей подрастут

   Проект Федерального закона № 828659-6 «О внесении изменений в пп.4 ст. 218 НК РФ части второй НК РФ» имеет ярко выраженную социальную направленность и несколько меняет концепцию предоставления стандартных вычетов на детей-инвалидов.

   В настоящее время и лица, которым предоставляется такой вычет, и размер вычета едины по всем налогоплательщикам. С 2016 года предлагается достаточно резкое увеличение размера вычета, предоставляемого на детей-инвалидов и дифференциация по тем физическим лицам, которые претендуют на получение стандартного вычета на детей-инвалидов.

   Так, предлагается, что опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, стандартный вычет будет предоставляться в размере 6 000 руб., а родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок, — в размере 12 000 руб.

   Однозначно положительным для налогоплательщиков является увеличение порогового значения дохода для предоставления стандартного вычета на детей – с 280 000 руб. до 350 000 руб.

   Для лучшего понимания сравним  порядок предоставления стандартного вычета на детей в 2015 (таблица 1) и 2016 годах (по проекту, таблица 2).

Таблица 1. Размер стандартных вычетов на детей налогоплательщика в 2015 году:

Кому предоставляется вычет

Основание вычета

Сумма стандартного налогового вычета на детей налогоплательщика

  • Родителю, супруге (супругу) родителя
  • приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя
  • усыновителю
  • опекуну
  • попечителю,

·      на обеспечении которых находится ребенок

 

На первого ребенка 1 400 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280 000 руб.
На второго ребенка 1 400 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280 000 руб.
На третьего и каждого последующего ребенка 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280 000 руб.
на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280 000 руб.

Таблица 2. Размер стандартных вычетов на детей налогоплательщика с 2016 года (согласно Проекту ФЗ № 828659-6):

Кому предоставляется вычет

Основание вычета

Размер стандартного налогового вычета на детей налогоплательщика

  • родителю, супруге (супругу) родителя,
  • усыновителю,
  • опекуну,
  • попечителю,
  • приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя,

·      на обеспечении которых находится ребенок

На первого ребенка 1 400 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 350 000 руб.
На второго ребенка 1 400 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 350 000 руб.
На третьего и каждого последующего ребенка 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 350 000 руб.
  • опекуну,
  • попечителю,
  • приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя,

·      на обеспечении которых находится ребенок

На каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы 6 000 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 350 000 руб.
  • родителю, супруге (супругу) родителя,
  • усыновителю,

·      на обеспечении которых находится ребенок

На каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы 12 000 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 350 000 руб.

   Рассмотрим на примере. Предположим, что сотрудница организации имеет троих детей: 8 лет, 13 лет и 17 лет. Второй ребенок  —  инвалид с детства. Заработная плата – 50 000 руб. в мес.

Вычеты в 2015 году:

  1. на первого ребенка – 1 400 руб.
  2. на второго ребенка – 3 000 руб. (т.к. является ребенком-инвалидом)
  3. на третьего ребенка – 3 000 руб.

   Стандартный вычет может быть представлен сотруднице за 5 мес., т.е. до месяца, когда доход, исчисленный нарастающим итогом, превысит 280 000 руб. Следовательно, размер вычета за 2015 г. составит: 37 000 руб. (1 400 х 5 + 3 000 х 5 + 3 000 х 5). Таким образом, сумма НДФЛ, которая не будет удержана с дохода налогоплательщика, составит 4 810 руб.

Вычеты в 2016 г. (по проекту ФЗ № 828659-6):

  1. на первого ребенка – 1 400 руб.
  2. на второго ребенка – 12 000 руб. (т.к. является ребенком-инвалидом)
  3. на третьего ребенка – 3 000 руб.

   Стандартный вычет может быть представлен сотруднице за 7 мес., т.е. до месяца, когда доход, исчисленный нарастающим итогом, превысит 350 000 руб.  Следовательно, размер вычета за 2016 г. составит: 114 800 руб. (1 400 х 7 + 12 000 х 7 + 3 000 х 7). Таким образом, сумма НДФЛ, которая не будет удержана с дохода налогоплательщика, составит 14 924 руб. И это, в некотором роде, дополнительный доход сотрудницы (в месяц – 2 132 руб.).

=============================================================================

По вопросам постановки бухгалтерского и налогового учета, формирования и сдачи отчетности в ИФНС, внебюджетные фонды и органы статистики, восстановления бухгалтерского учета и бухгалтерского сопровождения, обращайтесь к нам:

Консалтинговая компания «ФИНАНСЫ и ПРАВО»    сайт:  ВАШ БУХГАЛТЕР
E-mail: ВАШ БУХГАЛТЕР
Телефон: +7 929 509 1448
Факс: +7 495 943 1448

.